一、關(guān)于季節(jié)工、臨時工等費用稅前扣除問題

企業(yè)因招聘季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及承受外部勞務(wù)差遣用工所實踐發(fā)作的費用，應(yīng)區(qū)分為薪酬薪水開銷和職工福利費開銷，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)則在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于薪酬薪水開銷的，準予計入企業(yè)薪酬薪水總額的基數(shù)，作為核算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

二、關(guān)于企業(yè)融資費用開銷稅前扣除問題

企業(yè)經(jīng)過發(fā)行債券、獲得借款、吸收保戶儲金等方法融資而發(fā)作的合理的費用開銷，契合本錢化條件的，應(yīng)計入相關(guān)財物本錢;不契合本錢化條件的，應(yīng)作為財務(wù)費用，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

三、關(guān)于從事代理效勞企業(yè)經(jīng)營本錢稅前扣除問題

從事署理效勞、主經(jīng)營務(wù)收入為手續(xù)費、傭錢的企業(yè)(如證券、期貨、保險署理等企業(yè))，其為獲得該類收入而實踐發(fā)作的經(jīng)營本錢(包含手續(xù)費及傭錢開銷)，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

四、關(guān)于電信企業(yè)手續(xù)費及傭錢開銷稅前扣除問題

電信企業(yè)在開展客戶、拓寬事務(wù)等過程中(如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等)，需向經(jīng)紀人、代理商付出手續(xù)費及傭錢的，其實踐發(fā)作的相關(guān)手續(xù)費及傭錢開銷，不超越企業(yè)當年收入總額5%的部分，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

五、關(guān)于籌辦期事務(wù)招待費等費用稅前扣除問題

企業(yè)在籌建期間，發(fā)作的與籌辦活動有關(guān)的事務(wù)招待費開銷，可按實踐發(fā)作額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)則在稅前扣除;發(fā)作的廣告費和事務(wù)宣傳費，可按實踐發(fā)作額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)則在稅前扣除。

六、關(guān)于以前年度發(fā)作應(yīng)扣未扣開銷的稅務(wù)處理問題

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收辦理法》的有關(guān)規(guī)則，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實踐發(fā)作的、依照稅收規(guī)則應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或許少扣除的開銷，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)作年度核算扣除，但追補承認期限不得超越5年。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，能夠在追補承認年度企業(yè)所得稅應(yīng)交稅款中抵扣，缺乏抵扣的，能夠向今后年度遞延抵扣或申請退稅。

虧本企業(yè)追補承認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的開銷，或盈余企業(yè)經(jīng)過追補承認后呈現(xiàn)虧本的，應(yīng)首要調(diào)整該項開銷所屬年度的虧本額，然后再依照補償虧本的準則核算今后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)則處理。

七、關(guān)于企業(yè)不交稅收入辦理問題

企業(yè)獲得的不交稅收入，應(yīng)依照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用處財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的告訴》(財稅〔2011〕70號，以下簡稱《告訴》)的規(guī)則進行處理。凡未依照《告訴》規(guī)則進行辦理的，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計入應(yīng)交稅所得額，依法交納企業(yè)所得稅。

濟南代理記賬公司：http://www.irmblog.cn/