教導(dǎo)期一般交稅人和正式一般交稅人辦理上差異

“暫確定一般交稅人”與“教導(dǎo)期一般交稅人”是成為增值稅一般交稅人有必要經(jīng)過的臨時(shí)期。差異為：

一、暫確定一般交稅人為工業(yè)生產(chǎn)和加工及修理修配企業(yè)，臨時(shí)期為一年，一年后契合一般交稅人條件轉(zhuǎn)為正式的一般交稅人;教導(dǎo)期一般交稅人為商貿(mào)(批發(fā)、零售)企業(yè)，教導(dǎo)期半年，期滿后契合一般交稅人條件轉(zhuǎn)為正式的一般交稅人。

二、確定為暫確定一般交稅人后，增值稅的稅收政策與正式的一般交稅人一樣;而教導(dǎo)期一般交稅人對收取的增值稅抵扣憑據(jù)實(shí)施“先比對，后抵扣”，“先比對，后抵扣”是指教導(dǎo)期一般交稅人企業(yè)獲得的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證后，先經(jīng)過防偽稅控體系將認(rèn)證信息上傳至總局進(jìn)行比對，總局比對完畢后將比對成果下發(fā)各省市，各主管國稅局將比對無誤的信息告訴教導(dǎo)期一般交稅人企業(yè)進(jìn)行抵扣(一般在認(rèn)證的次月收到比對成果)。

帳務(wù)處理：在應(yīng)交稅金科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)行稅額”二級科目。

企業(yè)認(rèn)證后

借：庫存商品(或其他相關(guān)科目)

借：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額

貸：銀行存款(或其他相關(guān)科目)

收到比對成果后

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額

關(guān)于等待比對成果的進(jìn)行稅額部分,計(jì)入“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，并在增值稅申報(bào)表附表二第24欄“本期認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”內(nèi)填寫此行內(nèi)容。

收到允許抵扣的比對成果后，在增值稅申報(bào)表附表二第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”內(nèi)填寫此內(nèi)容。

相關(guān)行次的聯(lián)系23行+24行-25行=3行

別的，教導(dǎo)期一般交稅人增值稅發(fā)票月使用量為25份，且為千元版(單份價(jià)款最高開具9999.99元)，如果25份的月使用量不行，增票時(shí)要按當(dāng)月已開具增值稅發(fā)票價(jià)款的合計(jì)數(shù)依4%的征收率預(yù)交增值稅。