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濟南財務咨詢公司 ：以不動產出資建立子公司，能有幾種計劃能夠挑選?
以不動產出資建立子公司，能有幾種計劃能夠挑選?跟濟南財務咨詢公司 小編一同看看吧!
一
基本情況
北京東城A公司(商業公司)具有一購入多年的住宅(坐落西城區)，房子原值約為350萬，市值約為2500萬。現A公司預備將該住宅出資在西城建立全資子公司。為使得稅收利益最大化，擬約好按如下兩個計劃進行操作：
第一種計劃：A公司先用部分現金和住宅出資建立子公司。
第二種計劃：A公司先用現金出資建立子公司認定為通常交稅人后，再以住宅對子公司進行增資。
二
第一種計劃稅費測算
(一)A公司涉稅
1、增值稅及附加
A公司以住宅出資，歸于出售不動產，應交納增值稅。A公司獲得的房子在2016年4月30日曾經，可選用簡便計稅辦法計繳增值稅，征收率為5%，出售額為出資作價扣減獲得該房子的原價后的余額為出售額。A公司需向子公司開具發票。
應納增值稅=(2500-350)/1.05*5%=102.38萬元
城建稅及附加=102.38*(7%+3%+2%)=12.29萬元
假如A公司以現金和土地出資建立子公司，子公司獲得“三證合一”營業執照，在處理工商掛號時就視同處理稅務掛號。由于A公司出資事項在前，處理工商掛號事項在后，也就是說A公司以住宅出資開具的發票時刻在處理工商(稅務)掛號之前。子公司無法獲得增值稅專用發票，不能進行抵扣。
為使A公司交納的增值稅能夠在子公司處進行抵扣，由A公司以現金出資建立子公司，子公司認定為通常交稅人后，A公司再以住宅對子公司進行增資。即所述的第二種計劃。
2、印花稅
母公司以住宅對子公司進行出資，房產證需到房管部門處理改變，出資協議歸于產權搬運書據，母公司和子公司圴應就該協議按“產權搬運書據”進行貼花，稅率為萬分之五，計稅依據為住宅出資金額。
應納印花稅=2500*5/10000=1.25萬
3、土地增值稅
A公司不歸于房地產公司，可適用“單位、個人在改制重組時以國有土地、房子進行出資，對其將國有土地、房子權屬搬運、改變到被出資的公司，暫不征土地增值稅。”規則，住宅出資不征收增值稅。濟南財務咨詢公司
4、公司所得稅
A公司以住宅出資應按出資額承認產業轉讓收入，住宅本錢、稅費可按規則在稅前扣減。
就該事項斷定的應交稅所得額為：
2500-102.38-12.29-1.25-350=2034.08萬元
單該筆事務應納公司所得稅=2034.08*0.25%=508.52萬元
假如A公司當年度和曾經年度有未補償虧本，則應先用于補虧。
A公司如近期將子公司股權對外轉讓，則適用“以非錢銀性財物對外出資承認的非錢銀性財物轉讓所得，可在不超越5年期限內，分期均勻計入相應年度的應交稅所得額，按規則計算交納公司所得稅。”沒有太大含義。
綜上所述，A公司繳交稅費算計為624.44萬元(假定公司所得稅全繳)
(二)子公司涉稅
1、印花稅
子公司就出資協議需按“產權搬運書據”貼花，金額為1.25萬元。
還應就資金賬簿貼花，假定注冊資金為2600萬元，印花稅為1.3萬元(2600*5/10000)。別的賬簿及權力、答應證照(營業執照、房產證)按件貼花，每件五元。
2、契稅
子公司為A公司的全資子公司，子公司獲得A公司用于出資的住宅，歸于同一出資主體內部所屬公司之間房子權屬的劃轉，可免繳契稅。
3、增值稅
子公司無法獲得增值稅專用發票，不能抵扣進項102.38萬元。
綜上所述，子公司繳交稅費算計為2.55萬元。
三
第二種計劃稅費測算
第二種計劃下，A公司以住宅對子公司進行增資涉稅事項與第一種計劃一樣。A公司繳交稅費算計為624.44萬元(假定公司所得稅全繳)。
第二種計劃下，子公司能獲得A公司開具的出售住宅專用發票，能夠抵扣進項102.38萬元，相應增加公司稅前贏利114.67萬元(102.38*(1+12%))，增加稅后凈利86萬元(114.67*75%)。別的稅務事項與第一種計劃一樣，即交納印花稅2.55萬元。
四
計劃挑選主張
關于挑選計劃一仍是計劃二，需由子公司的運營事務來斷定。假如子公司事務規劃大，估計將到達通常交稅人規范，或者雖不能到達通常交稅人規范但選用通常計稅辦法優于簡便計稅辦法，則挑選計劃二更優。
五
操作要害點
(一)稅務要害點
1、A公司不動產出資簡便計稅存案
2、A公司不動產出資發票開具
3、A公司土地增值稅優惠處理
4、子公司契稅優惠處理
5、如選用第二種計劃子公司需處理通常交稅人資歷掛號
(二)別的有關事項要害點
1、A公司不動產應產權明晰，不能典當、質押。
2、不動產評價
3、股東會及公司章程對不動產出資的決議、約好條款描繪，以及公司注冊資金事項的約好
4、到房子管理局處理房子產權搬運掛號事項