濟南財務咨詢公司 ：以不動產(chǎn)出資建立子公司，能有幾種計劃能夠挑選?

以不動產(chǎn)出資建立子公司，能有幾種計劃能夠挑選?跟濟南財務咨詢公司 小編一同看看吧!

一

基本情況

北京東城A公司(商業(yè)公司)具有一購入多年的住宅(坐落西城區(qū))，房子原值約為350萬，市值約為2500萬。現(xiàn)A公司預備將該住宅出資在西城建立全資子公司。為使得稅收利益最大化，擬約好按如下兩個計劃進行操作：

第一種計劃：A公司先用部分現(xiàn)金和住宅出資建立子公司。

第二種計劃：A公司先用現(xiàn)金出資建立子公司認定為通常交稅人后，再以住宅對子公司進行增資。

二

第一種計劃稅費測算

(一)A公司涉稅

1、增值稅及附加

A公司以住宅出資，歸于出售不動產(chǎn)，應交納增值稅。A公司獲得的房子在2016年4月30日曾經(jīng)，可選用簡便計稅辦法計繳增值稅，征收率為5%，出售額為出資作價扣減獲得該房子的原價后的余額為出售額。A公司需向子公司開具發(fā)票。

應納增值稅=(2500-350)/1.05*5%=102.38萬元

城建稅及附加=102.38*(7%+3%+2%)=12.29萬元

假如A公司以現(xiàn)金和土地出資建立子公司，子公司獲得“三證合一”營業(yè)執(zhí)照，在處理工商掛號時就視同處理稅務掛號。由于A公司出資事項在前，處理工商掛號事項在后，也就是說A公司以住宅出資開具的發(fā)票時刻在處理工商(稅務)掛號之前。子公司無法獲得增值稅專用發(fā)票，不能進行抵扣。

為使A公司交納的增值稅能夠在子公司處進行抵扣，由A公司以現(xiàn)金出資建立子公司，子公司認定為通常交稅人后，A公司再以住宅對子公司進行增資。即所述的第二種計劃。

2、印花稅

母公司以住宅對子公司進行出資，房產(chǎn)證需到房管部門處理改變，出資協(xié)議歸于產(chǎn)權搬運書據(jù)，母公司和子公司圴應就該協(xié)議按“產(chǎn)權搬運書據(jù)”進行貼花，稅率為萬分之五，計稅依據(jù)為住宅出資金額。

應納印花稅=2500*5/10000=1.25萬

3、土地增值稅

A公司不歸于房地產(chǎn)公司，可適用“單位、個人在改制重組時以國有土地、房子進行出資，對其將國有土地、房子權屬搬運、改變到被出資的公司，暫不征土地增值稅?！币?guī)則，住宅出資不征收增值稅。濟南財務咨詢公司

4、公司所得稅

A公司以住宅出資應按出資額承認產(chǎn)業(yè)轉讓收入，住宅本錢、稅費可按規(guī)則在稅前扣減。

就該事項斷定的應交稅所得額為：

2500-102.38-12.29-1.25-350=2034.08萬元

單該筆事務應納公司所得稅=2034.08*0.25%=508.52萬元

假如A公司當年度和曾經(jīng)年度有未補償虧本，則應先用于補虧。

A公司如近期將子公司股權對外轉讓，則適用“以非錢銀性財物對外出資承認的非錢銀性財物轉讓所得，可在不超越5年期限內，分期均勻計入相應年度的應交稅所得額，按規(guī)則計算交納公司所得稅。”沒有太大含義。

綜上所述，A公司繳交稅費算計為624.44萬元(假定公司所得稅全繳)

(二)子公司涉稅

1、印花稅

子公司就出資協(xié)議需按“產(chǎn)權搬運書據(jù)”貼花，金額為1.25萬元。

還應就資金賬簿貼花，假定注冊資金為2600萬元，印花稅為1.3萬元(2600*5/10000)。別的賬簿及權力、答應證照(營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)證)按件貼花，每件五元。

2、契稅

子公司為A公司的全資子公司，子公司獲得A公司用于出資的住宅，歸于同一出資主體內部所屬公司之間房子權屬的劃轉，可免繳契稅。

3、增值稅

子公司無法獲得增值稅專用發(fā)票，不能抵扣進項102.38萬元。

綜上所述，子公司繳交稅費算計為2.55萬元。

三

第二種計劃稅費測算

第二種計劃下，A公司以住宅對子公司進行增資涉稅事項與第一種計劃一樣。A公司繳交稅費算計為624.44萬元(假定公司所得稅全繳)。

第二種計劃下，子公司能獲得A公司開具的出售住宅專用發(fā)票，能夠抵扣進項102.38萬元，相應增加公司稅前贏利114.67萬元(102.38*(1+12%))，增加稅后凈利86萬元(114.67*75%)。別的稅務事項與第一種計劃一樣，即交納印花稅2.55萬元。

四

計劃挑選主張

關于挑選計劃一仍是計劃二，需由子公司的運營事務來斷定。假如子公司事務規(guī)劃大，估計將到達通常交稅人規(guī)范，或者雖不能到達通常交稅人規(guī)范但選用通常計稅辦法優(yōu)于簡便計稅辦法，則挑選計劃二更優(yōu)。

五

操作要害點

(一)稅務要害點

1、A公司不動產(chǎn)出資簡便計稅存案

2、A公司不動產(chǎn)出資發(fā)票開具

3、A公司土地增值稅優(yōu)惠處理

4、子公司契稅優(yōu)惠處理

5、如選用第二種計劃子公司需處理通常交稅人資歷掛號

(二)別的有關事項要害點

1、A公司不動產(chǎn)應產(chǎn)權明晰，不能典當、質押。

2、不動產(chǎn)評價

3、股東會及公司章程對不動產(chǎn)出資的決議、約好條款描繪，以及公司注冊資金事項的約好

4、到房子管理局處理房子產(chǎn)權搬運掛號事項

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